业务招待费是企业为了生产经营的合理需要而支付的招待费用。业务招待费主要包括：餐费、差旅费、香烟、食品、礼品、正常的娱乐及安排客户旅游产生的费用等。在税务处理上，业务招待费存在一定的风险，需要企业特别注意。
首先，要明确区分哪些可以入业务招待费，哪些不归集至业务招待费，准确的划分是规避税务风险的第一步。并不是所有的餐费都入业务招待费。
序号 | 业务内容 | 计入科目 | 备注 |
1 | 公司会议的用餐支出 | 计入会议费，会议费开支范围包括会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、文件印刷费、医药费等 | 会议费证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等 |
2 | 公司统一供应午餐支出供餐单位给公司统一开具餐费发票 | 计入职工福利费 | 企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分可在税前扣除。 |
3 | 职工出差的用餐支出 | 计入差旅费 | |
4 | 出差过程中招待客户的费用 | 计入业务招待费 | |
5 | 员工食堂就餐、活动聚餐、加班聚餐及企业组织员工职业培训，培训期间就餐 | 计入职工福利费 | 依据《企业所得税实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分可在税前扣除。 |
6 | 公司筹建期间发生的餐费 | 计入“开办费” | |
7 | 以现金形式发放的员工餐费补贴 | 计入“工资薪金” | |
8 | 企业召开董事会，董事会期间发生的餐费 | 计入“董事会费” | |
9 | 工会组织员工活动，活动期间发生的餐费 | 计入“工会经费 | |
10 | 因企业生产经营需要而发生的景点参观费和及其他费用的开支 | 计入“业务招待费” | |
11 | 因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支 | 计入“业务招待费” | |
12 | 购买预付卡 | 计入“业务招待费” | 汇算清缴预付卡的费用取得的发票是否可以在企业所得税前扣除？企业购买预付卡取得的不征税发票可以作为企业所得税前扣除的合法有效凭证。但是需要结合其他凭证按照权责发生制原则在成本、费用所属期扣除。 |
13 | 外购礼品用于赠送 | 一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费。 | 但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。 |
同时要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调增。
业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的支出，都不得作为招待费列支。
二、扣除比例限制
税法对业务招待费的扣除比例有明确的限制。一般情况下，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。这意味着，即使企业实际发生了业务招待费，也可能无法全额在税前扣除，从而产生税务风险。
营业收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售（营业）收入+销售未完工产品的收入-销售未完工产品转完工产品确认的销售收入+从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等）从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入
企业通过正式签订《房地和销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入，可以确认为业务招待费、广告费和业务宣传费的计征基数。
三、证明材料要求：
税务部门要求企业在申报扣除业务招待费时，必须提供足够的证明材料。这些证明材料应包括发票、合同、付款凭证等，以证明费用的真实性和合理性。如果企业无法提供充分的证明材料，税务部门可能会对其扣除的业务招待费进行调整或不予认可，从而增加企业的税务风险。
四、关联方交易风险：
如果企业与关联方之间存在业务招待费交易，税务部门可能会更加严格地审查这些交易的真实性和合理性。如果关联方交易存在不合理的定价、虚假交易等情况，税务部门可能会将其视为避税行为，从而对企业进行税务处罚。
五 应有税务合规意识：
企业需要增强税务合规意识，规范业务招待费的开支和管理。企业应建立完善的内部控制体系，确保业务招待费的开支符合税法规定，避免产生不必要的税务风险。
综上所述，企业在处理业务招待费税务问题时，应充分了解税法规定，加强内部控制，提供充分的证明材料，确保业务的真实性和合理性，以降低税务风险。同时，企业还应加强与税务部门的沟通和合作，共同维护税收的公平、公正和合法。